Главная >> Ответы юриста на вопросы >> Недвижимость >>

Реализация жилой недвижимости и земельных участков

Вопрос:

Я приобрел жилой дом с земельным участком в Подмосковье. Продавец – иностранная организация, зарегистрирована на территории Кипра. Представительство компании находится в Санкт-Петербурге. Скажите, какие налоги нужно уплатить с этой сделки и на территории какого государства?

Ответ:

Российское налоговое законодательство признает в качестве плательщика налога на прибыль иностранную организацию, которая осуществляет деятельность на территории РФ через постоянные представительства и получает доход от источников, расположенных на территории РФ. Между РФ и республикой Кипр заключено международное соглашение об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 5 декабря 1998 г.

В нем указывается три признака, по которым определяется иностранная организация, действующая на территории РФ через постоянные представительства: наличие обособленного подразделения на территории РФ, осуществление предпринимательской деятельности на территории РФ, регулярность такой деятельности. Ваша ситуация похожа на разовую сделку, заключенную с иностранной организацией с целью реализации принадлежащего ей недвижимого имущества на территории РФ.

Поэтому полагаем, что это не приводит к признанию этой организации обладающей постоянным представительством на территории РФ. Между тем в Соглашении указано, что доходы, полученные резидентом одного государства при продаже недвижимого имущества, расположенного на территории другого государства, подлежат налогообложению в этом государстве.

На основании этого доход от продажи дома на территории РФ облагается налогом на прибыль в доход РФ. При этом налог с этих доходов должен исчисляться и уплачиваться источником выплаты дохода, т.е. налоговым агентом по этой сделке должны стать в данном случае Вы. Однако Вы не можете быть налоговым агентом, поскольку являетесь физическим лицом. Поэтому, по нашему мнению, иностранная компания должна самостоятельно исчислить и уплатить налог на прибыль с этой сделки в доход РФ.

Поскольку реализуемое недвижимое имущество расположено на территории РФ, оно является объектом налогообложения по НДС. Иностранные компании признаются плательщиками НДС в силу ст. 143 НК РФ. Однако реализация жилой недвижимости и земельных участков в настоящее время освобождена от налогообложения по НДС, поэтому платить его в Вашем случае не нужно.